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相続税の速算表 |
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相続税の計算方法 (1)課税価格(正味の遺産額)を計算する。 (@+A+B)−(D+E+F)+C = 課税価格(正味の遺産額) @本来の相続財産(不動産、預貯金、現金、有価証券、貴金属、骨董など) * 被相続人などが事業や居住用に使用していた宅地等については、 一定の面積までの部分につき、一定の割合が減額されます。 (小規模宅地等の特例) Aみなし相続財産(生命保険金、損害保険金、死亡退職金など) B相続時精算課税の適用を受ける贈与財産 C過去3年間に被相続人から受けた、暦年課税による贈与財産 D非課税財産 ・生命保険金、死亡退職金にかかる非課税枠(500万円×法定相続人の数) ・墓地、墓石、仏壇、仏具、神棚など ・国、地方公共団体、特定の公益団体などに寄付した財産 E葬式費用 F被相続人から受け継いだ、借金などの債務 (注)(@+A+B)−(D+E+F) が赤字の場合は「0」とした上で、 Cを足します。 (2)課税される遺産の総額を求める。 課税価格 − 基礎控除額(5000万円+1000万円×法定相続人の数) = 課税遺産総額 (3)相続税の総額を計算する。 (課税遺産総額を法定相続割合で分配したとして、各人の税額を 相続税の速算表で求め、それらを合計したものが相続税の総額となる。) 課税遺産総額 × 法定相続割合 × 税率 = 各人の相続税額 各人の相続税額の合計 = 相続税の総額 (4)各人の算出税額を計算する。 相続税の総額 × 各人が実際に取得した遺産額の割合 = 各人の算出税額 (5)各人の納付税額を計算する。 各人の事情に応じて、以下のような調整を行い、 実際の納付税額が決まります。 * 一親等・配偶者以外の者の2割加算 財産の取得者が、被相続人の一親等の血族 (代襲相続した孫を含む)及び配偶者以外の人である場合は、 その人の相続税額が2割加算になります。 * 配偶者控除 被相続人の配偶者については、実際に取得した遺産額が 法定相続分、又は、1億6000万円のいずれか大きい金額の 範囲内であれば、相続税はかかりません。 * 未成年者控除 相続人が未成年の場合は、20歳に達するまでの年数1年につき 6万円が控除されます。 * 障害者控除 相続人が障害者の場合は、70歳に達するまでの年数1年につき 6万円(特別障害者の場合は12万円)が控除されます。 * 相次相続控除 10年以内に2回以上相続があった場合、前の相続で課税された 相続税額のうちの一定金額を1年につき10%の割合で逓減 させた額が、後の相続税から控除されます。 * 外国税額控除 外国にある財産を日本にいる者が相続した場合に、 外国で日本の相続税に相当する税を課せられた場合、 その外国税額を日本の相続税額から一定額控除することが できます。 * 暦年課税による贈与税額控除 「相続開始前3年以内の贈与財産」の価額に対する贈与税額が 控除されます。 * 相続時精算課税による贈与税額控除 「相続時精算課税の適用を受ける贈与財産」の価額に対する 贈与税額が控除されます。 |
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<相続税の計算例> (1)課税価格(正味の遺産額)・・・3億円 相続人・・・被相続人の妻、長男、長女 (2)3億円-8000万円(基礎控除額) =2億2000万円(課税遺産総額) (3)課税遺産総額を法定相続分で按分し、 相続税の速算表で各人の相続税額を計算すると、 相続税額 妻(1/2)・・1億1000万円 → 2700万円 長男(1/4)・・・5500万円 → 950万円 長女(1/4)・・・5500万円 → 950万円 相続税の総額 4600万円 (4)各人の算出税額 @法定相続割合で相続した場合 妻・・・・・4600万円×1/2=2300万円 (実際の納付税額は、配偶者控除により、0円) 長男・・・4600万円×1/4=1150万円 長女・・・4600万円×1/4=1150万円 A妻が3/5、長男・長女各1/5の割合で 相続した場合 妻・・・・4600万円×3/5=2760万円 (実際の納付税額は、 2760万円-2300万円(配偶者控除)=460万円 長男・・・4600万円×1/5=920万円 長女・・・4600万円×1/5=920万円 B妻が1/5、長男・長女各2/5の割合で 相続した場合 妻・・・4600万円×1/5=920万円 (実際の納付税額は、配偶者控除により、0円) 長男・・・4600万円×2/5=1840万円 長女・・・4600万円×2/5=1840万円 (5)その他、各人の事情に応じて、 2割加算や控除を行い、実際の納付税額が 決まります。 |
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INDEX * 相続 * 法定相続人 * 法定相続分 * 遺留分 * 寄与分 * 特別受益 * 遺贈 * 贈与 * 遺産分割協議 * 遺言執行者 * 相続廃除 * 相続欠格 * 相続税 * 贈与税 |
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