| 相続税 |
（１）課税価格(正味の遺産額）を計算する。
（①＋②＋③）－（⑤＋⑥＋⑦）＋④ ＝ 課税価格(正味の遺産額）
①本来の相続財産（不動産、預貯金、現金、有価証券、貴金属、骨董など）
* 被相続人などが事業や居住用に使用していた宅地等については、
一定の面積までの部分につき、一定の割合が減額されます。
（小規模宅地等の特例）
②みなし相続財産（生命保険金、損害保険金、死亡退職金など）
③相続時精算課税の適用を受ける贈与財産
④過去3年間に被相続人から受けた、暦年課税による贈与財産
⑤非課税財産
・生命保険金、死亡退職金にかかる非課税枠（500万円×法定相続人の数）
・墓地、墓石、仏壇、仏具、神棚など
・国、地方公共団体、特定の公益団体などに寄付した財産
⑥葬式費用
⑦被相続人から受け継いだ、借金などの債務
（注）（①＋②＋③）－（⑤＋⑥＋⑦） が赤字の場合は「０」とした上で、
④を足します。
（２）課税される遺産の総額を求める。
課税価格 － 基礎控除額（5000万円＋1000万円×法定相続人の数）
＝ 課税遺産総額
（３）相続税の総額を計算する。
（課税遺産総額を法定相続割合で分配したとして、各人の税額を
相続税の速算表で求め、それらを合計したものが相続税の総額となる。）
課税遺産総額 × 法定相続割合 × 税率 ＝ 各人の相続税額
各人の相続税額の合計 ＝ 相続税の総額
（４）各人の算出税額を計算する。
相続税の総額 × 各人が実際に取得した遺産額の割合
＝ 各人の算出税額
（５）各人の納付税額を計算する。
各人の事情に応じて、以下のような調整を行い、
実際の納付税額が決まります。
* 一親等・配偶者以外の者の2割加算
財産の取得者が、被相続人の一親等の血族
（代襲相続した孫を含む）及び配偶者以外の人である場合は、
その人の相続税額が２割加算になります。
* 配偶者控除
被相続人の配偶者については、実際に取得した遺産額が
法定相続分、又は、1億6000万円のいずれか大きい金額の
範囲内であれば、相続税はかかりません。
* 未成年者控除
相続人が未成年の場合は、20歳に達するまでの年数1年につき
6万円が控除されます。
* 障害者控除
相続人が障害者の場合は、70歳に達するまでの年数1年につき
6万円（特別障害者の場合は12万円）が控除されます。
* 相次相続控除
10年以内に2回以上相続があった場合、前の相続で課税された
相続税額のうちの一定金額を1年につき10％の割合で逓減
させた額が、後の相続税から控除されます。
* 外国税額控除
外国にある財産を日本にいる者が相続した場合に、
外国で日本の相続税に相当する税を課せられた場合、
その外国税額を日本の相続税額から一定額控除することが
できます。
* 暦年課税による贈与税額控除
「相続開始前3年以内の贈与財産」の価額に対する贈与税額が
控除されます。
* 相続時精算課税による贈与税額控除
「相続時精算課税の適用を受ける贈与財産」の価額に対する
贈与税額が控除されます。
| 法定相続分に 応ずる取得金額 |
税率 | 控除額 |
| 1000万円以下 | 10％ | － |
| 3000万円以下 | 15％ | 50万円 |
| 5000万円以下 | 20％ | 200万円 |
| １億円以下 | 30％ | 700万円 |
| ３億円以下 | 40％ | 1700万円 |
| ３億円超 | 50％ | 4700万円 |
（1）課税価格（正味の遺産額）・・・３億円
相続人・・・被相続人の妻、長男、長女
（2）3億円-8000万円（基礎控除額）
＝2億2000万円（課税遺産総額）
（3）課税遺産総額を法定相続分で按分し、
相続税の速算表で各人の相続税額を計算すると、
相続税額
妻（1/2）・・1億1000万円 → 2700万円
長男（1/4）・・・5500万円 → 950万円
長女（1/4）・・・5500万円 → 950万円
相続税の総額 4600万円
（4）各人の算出税額
①法定相続割合で相続した場合
妻・・・・・4600万円×1/2＝2300万円
（実際の納付税額は、配偶者控除により、０円）
長男・・・4600万円×1/4＝1150万円
長女・・・4600万円×1/4＝1150万円
②妻が3/5、長男・長女各1/5の割合で
相続した場合
妻・・・・4600万円×3/5＝2760万円
（実際の納付税額は、
2760万円-2300万円（配偶者控除）＝460万円
長男・・・4600万円×1/5＝920万円
長女・・・4600万円×1/5＝920万円
③妻が1/5、長男・長女各2/5の割合で
相続した場合
妻・・・4600万円×1/5＝920万円
（実際の納付税額は、配偶者控除により、０円）
長男・・・4600万円×2/5＝1840万円
長女・・・4600万円×2/5＝1840万円
（5）その他、各人の事情に応じて、
2割加算や控除を行い、実際の納付税額が
決まります。
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